Выездная налоговая проверка: кого она ждёт, а кто может избежать?

Проведение выездной налоговой проверки — крайняя мера, на которую может пойти ФНС, если заметит тревожные сигналы в ведении бизнеса у налогоплательщика. Причины, по которым фискальный орган может решиться лично посетить налогоплательщика, указаны в приложении № 1 к приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года. Узнаем, кто рискует попасть под выездные проверки, а кто, напротив, может их избежать. 

Категории риска

ФНС выделяет 12 оснований для выездной налоговой проверки.

Ведение бизнеса с высоким налоговым риском

Государственный орган разъяснил, что это значит. Так, высокий налоговый риск — это ситуации, когда: 

1. У компании нет никакой рекламы, сайта, отзывов от клиентов и контрагентов. Организация словно бы остаётся невидимой для рынка. 

2. Отсутствует государственная регистрация. Это значит, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений о бизнесе нет. При этом лжепредприниматель может указывать в договорах, что он ИП, а лжедиректор представлять фальшивые документы о том, что он руководит деятельностью ООО, которого на самом деле не существует. Напоминаем, что проверить наличие или отсутствие сведений в реестрах ФНС можно здесь. 

3. Нет офиса или склада по адресу, указанному в официальных документах. Если выехать по адресу, то может обнаружиться жилая квартира или даже пустырь. 

4. Представитель ИП или юридического лица при совершении тех или иных сделок не показывает документы, удостоверяющие его личность, а также подтверждающие его полномочия (например, приказы о назначении генерального директора или доверенности). 

5. Руководитель фирмы, его уполномоченные сотрудники или ИП не дают личных контактов при заключении договоров. Получается, что такие люди не хотят, чтобы их нашли, если вдруг они поведут себя недобросовестно.

Рентабельность конкретного бизнеса не совпадает с показателями отрасли

Выездные налоговые проверки в 2023 году грозят предпринимателям и компаниям, рентабельность бизнеса которого существенно отклоняется от показателей отрасли.

Пример № 1:

Фирма «Купол» продаёт в городе N хлебобулочные изделия. Конкуренты-пекарни, у которых также только один магазин в городе, зарабатывают в год в среднем 10 млн руб. У «Купола» доход намного ниже — всего 5 млн руб. в год. ФНС может захотеть разобраться, с чем связан столь низкий уровень заработка. Возможно, доходы скрывают от государства.

Пример № 2:

ООО «Тарелка» занимается продажей авторской глиняной посуды. В городе V организация — единственная в своём роде. Фирмы, занимающиеся продажей авторской глиняной посуды в других городах, в год зарабатывают около 4 млн руб. У «Тарелки» доходы намного выше и доходят до 12 млн руб. Это также может стать причиной для подозрений со стороны фискального органа — возможно, компания занимается дополнительными видами деятельности и извлекает прибыль с них, хотя она официально не заявляла об этом. 

Частая смена налоговых инспекций

Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении бизнеса, который часто меняет своё местонахождение. Мигрирующая по России компания — повод для ФНС насторожиться. Возможно, она таким образом скрывает свои доходы или сбегает от контрагентов, чтобы не платить по долгам или избежать банкротства. 

Игнорирование запросов ФНС

При сдаче деклараций налогоплательщиком у государственных служащих могут возникнуть вопросы, откуда взялись конкретные цифры, или попросить дополнительные документы для подтверждения права на использование льгот. Если ИП или организация будут игнорировать запросы ФНС и отказываться предоставлять дополнительные сведения, то она может лично посетить их офис, производство или склады, чтобы найти необходимую информацию. 

Регулярная работа с перекупщиками и посредниками без деловой цели

В задачи выездной налоговой проверки входит недопущение мошенничества с бюджетом. Если некое юридическое лицо или ИП на регулярной основе, при этом без экономических на то оснований, работает с перекупщиками и посредниками, это может значить, что они ищут способы:

• нелегально получить налоговые вычеты;

• незаконно применять более низкую налоговую ставку, чем предусмотрено законом;

• уменьшить налоговую базу.

Поэтому после камеральной проверки при обнаружении длинной цепочки контрагентов к налогоплательщику может нагрянуть выездная. 

Почти полное совпадение расходов и доходов

Бизнес, ведущий деятельность почти в «ноль» и регулярно сдающий такие декларации, также может насторожить ФНС. Это кажется неестественным, поскольку при отражении реальной хозяйственной деятельности у ИП и компаний могут быть и периоды прибыльности, и убытки, и нулевая результативность. Постоянный «ноль» — повод для выездной налоговой проверки. 

Работа «на пределе» налогового режима

Предположим, ИП применяет УСН «доходы». В 2022 году, с учётом коэффициента-дефлятора, максимально допустимый уровень дохода составляет 219,4 млн руб. Допустим, ИП получил годовой доход в 219 млн руб. Если в 2023 году (максимально допустимый доход — 251,4 млн руб.) предприниматель снова получит предельный доход, например, в 251 млн руб., это будет повод для проверки. Возможно, он уже не имеет право применять УСН, и его нужно переводить на общий режим налогообложения.

Жадность на зарплату

Поводом для выездной налоговой проверки ИП или юридического лица могут стать слишком низкие зарплаты персоналу. Предположим, электрики в городе C в среднем получают зарплату в 47 000 руб. Но у конкретного работодателя вознаграждение сотрудника составляет 25 000 руб. И потому возникает подозрение, что наниматель может платить своему электрику «серую» зарплату. 

Расходы растут быстрее, чем доходы

Налоговые расходы не должны расти быстрее доходов. Это важный «тревожный звоночек» для ФНС, чтобы проверить бизнес такого налогоплательщика. 

Слишком много налоговых вычетов

Большое количество налоговых вычетов также может показаться странным ФНС, поскольку бизнес, как правило, соответствует нескольким критериям «льготников», но не многим сразу.

Постоянные убытки

Предметом выездной налоговой проверки в этом случае будет вопрос, почему постоянно убыточное предприятие не ликвидируется или не обанкротится, а продолжает вести хозяйственную деятельность. Второй вопрос — откуда у него средства на убыточный бизнес. 

Низкая налоговая нагрузка

Если некая компания регулярно оплачивает налоги, но намного меньше, чем организации, занимающиеся тем же самым, это также может стать поводом для подозрений ФНС и для решения о выездной проверке. 

Кому не грозит выездная налоговая проверка?

ФНС не будет организовывать выездные проверки в отношении:

1. Компаний, подключенных к налоговому мониторингу. Фискальный орган и так получает всю необходимую информацию об их хозяйственной деятельности в режиме реального времени. 

2. Аккредитованных ИТ-организаций. Они освобождены от выездных проверок до 3 марта 2025 года. Это следует из Указа Президента РФ № 83 от 2 марта 2022 года. 

Также куда меньшие риски ждут тех, кто своевременно сдаёт отчётность и отвечает на запросы ФНС. Перевод взаимодействия с налоговыми органами в цифровой вид возможен с помощью сервиса СФЕРА Отчётность. Система поможет направить документы не только в ФНС, но и в Росстат и СФР всего за 3 клика. Все данные сохраняются, потому, если обнаружатся ошибки, заполнять документы с нуля не придётся. Также сервис позволяет обмениваться неформализованными сообщениями с государственными органами. 

Всеми преимуществами СФЕРА Отчётность можно будет воспользоваться абсолютно бесплатно при подключении РКО в СберБанке.