Сравниваем спецрежимы: что выгоднее — патент или самозанятость

Патент (ПСН) и самозанятость (НПД) — это специальные режимы налогообложения, схожие по налоговой нагрузке. И при определённых условиях предприниматель может выбрать один из этих режимов. В статье выявим плюсы и минусы патента и самозанятости и попробуем выяснить, что выгоднее. 

Кто может применять специальный налоговый режим?

Самозанятость

Плательщиком НПД может стать физическое лицо или индивидуальный предприниматель, ведущие самостоятельную деятельность, не имеющие сотрудников. При этом годовой доход физлица или ИП не должен превышать 2,4 млн рублей. Доход по месяцам не ограничен. 

Патент

Применять патентную систему налогообложения могут только лица в статусе ИП. Они могут иметь сотрудников, но не более 15 человек в штате. А доход по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не должен превышать 60 млн рублей. 

Ограничения по видам деятельности

Самозанятость

При оформлении самозанятости физлицо или ИП указывает вид деятельности, которым планирует заниматься. Однако спецрежим он может применять и к другим видам деятельности, которые не входят в список запрещённых. При этом необязательно уведомлять налоговую о дополнительных видах деятельности: за что получен доход, просто указывают при внесении новой продажи в приложении «Мой налог». Подробно о том, как работает приложение для самозанятых, рассказали в этой статье. 

Самозанятый не может заниматься:

• продажей и перепродажей подакцизных товаров и тех, что подлежат маркировке;

• добычей и продажей полезных ископаемых;

• перепродажей товаров, имущества и имущественных прав. 

Самозанятый может продавать товары собственного производства, если они не подлежат маркировке и не являются подакцизными, и предоставлять любые услуги самостоятельно. 

Патент

При патентной системе ИП может заниматься разными видами деятельности, но на каждый вид деятельности необходимо получать отдельный патент. Полный список видов деятельности представлен в ст. 346.45 НК РФ. 

Согласно ст. 346.43 НК РФ, патент нельзя применять, если:

• деятельность ведётся по договору простого товарищества / о совместной деятельности / доверительного управления имуществом;

• производятся подакцизные товары или добыча и реализация полезных ископаемых;

• розничная торговля осуществляется на площади более 150 кв. метров;

• услуги общественного питания оказываются через объекты организации общественного питания, где площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;

• осуществляется торговля оптом и по договорам поставки;

• осуществляются грузовые или пассажирские перевозки при наличии в собственности или распоряжении на ином праве более 20 транспортных средств;

• осуществляются сделки с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, предоставляются финансовые и кредитные услуги.

С 1 января 2023 года список пополнится ещё одним пунктом — патент нельзя будет применять при производстве, розничной и оптовой продаже ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. 

Налоги и особенности уплаты

Самозанятость

Самозанятый платит 4 % с дохода, полученного от физических лиц, и 6 % с дохода от юридических лиц и ИП. Других обязательных платежей нет. В том числе, если самозанятым становится ИП, он не платит обязательные страховые взносы за себя, как это делают на других спецрежимах даже при отсутствии доходов. 

Налог рассчитывает ФНС после получения уведомления о новой продаже через приложение «Мой налог». Уплатить налог необходимо до 25 числа следующего месяца. При отсутствии доходов НПД не начисляется. 

Патент

Налоговая ставка при патентной системе — 6 %, при этом налоговая база — это потенциально возможный доход по выбранному виду деятельности, размер которого определяется на каждый календарный год субъектами РФ. То есть налог по патентной системе не зависит от дохода предпринимателя, но определённую сумму налога нужно уплатить даже при отсутствии дохода. 

ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ за себя, налога на имущество физлиц, которое используется для предпринимательской деятельности и НДС, кроме того, что начисляется при ввозе товаров на территорию РФ. Если есть сотрудники, то за них уплачиваются НДФЛ и страховые взносы. 

Рассчитать сумму налога по патентной системе для определённого региона и вида деятельности можно с помощью специального сервиса ФНС. Сумму вносят двумя платежами: 1 платёж — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платёж — не позднее срока окончания действия патента.

Отчётность

Оба спецрежима не предполагают подачу деклараций. Самозанятому вообще не нужно сдавать отчётность. А ИП на патенте сдаёт отчётность за сотрудников и ведёт книгу учёта доходов, согласно ст. 346.53 НК РФ. 

Срок действия  

Самозанятость

Спецрежим не имеет ограничения по срокам действия. Разве что с НПД автоматически снимают, когда доход превысит 2,4 млн рублей. 

Патент

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев с любого числа, указанного ИП в заявлении на получение патента. 

Возможность совмещения режимов налогообложения

Самозанятость

Закон не предусматривает возможность совмещения с другими системами налогообложения. То есть, если ИП переходит на самозанятость, он должен отказаться от других режимов и использовать только НПД. При этом закон не запрещает работать по трудовому договору и быть самозанятым (но предоставлять услуги основному работодателю по указанной в договоре трудовой функции нельзя). 

Патент

ИП может совмещать режимы налогообложения, например, одним видом деятельности заниматься по патенту, а другим по УСН. 

Что выгоднее — самозанятость или патент: пример с расчётом

Сказать, что лучше — патент или самозанятость однозначно нельзя. Тот или иной спецрежим выбирают в зависимости от конкретной ситуации. 

Однако при относительно равных исходных данных можно рассчитать налог и посмотреть, в чём будет разница. В каких-то случаях оказывается, что выгоднее оформить ИП и перейти на патент, чем стать плательщиком НПД. Зачем тогда переплачивать?

Исходные данные:

Представим, что фотограф предоставляет услуги в области фотографии юридическим лицам и ИП в Санкт-Петербурге (делает уникальные фото товаров для размещения в сети или фотографирует на мероприятиях). Его ежемесячный доход в среднем составляет около 200 тысяч рублей, а в год — 2,3 млн рублей. У фотографа нет сотрудников, все услуги он оказывает самостоятельно. 

Таким образом по всем критериям он может выбрать самозанятость или патент. Самозанятым он может быть как физическое лицо или ИП, а для патента ему в любом случае нужно оформить ИП. Рассчитаем суммы налога в год при имеющихся данных. 

Самозанятость

Налог будет рассчитываться с каждого зафиксированного дохода, но если общий доход за год составит 2,3 млн рублей, то сумма налога составит:

                                                                      2 300 000 * 6 % = 138 000 

Ставка 6 % выбрана, так как расчёты происходят с юридическими лицами и ИП. 

То есть за год фотограф уплатит в бюджет 138 000 рублей, если будет иметь статус самозанятого физического лица. 

Патент

Согласно расчётам сервиса ФНС, если фотограф оформит патент с 1 декабря 2022 года ровно на год в 78 регионе (Санкт-Петербург) по виду деятельности «Услуги в области фотографии», то он должен будет уплатить в бюджет 54 148 рублей. 

При этом он потратит 800 рублей на госпошлину при оформлении ИП. А также, согласно ст. 430 НК РФ, он выплатит обязательные страховые взносы за год. Возьмём суммы на 2023 год (с учётом того, что патент будет действовать практически весь год): 36 723 руб. на ОПС и 9 119 руб. на ОМС — в общей сумме получается 45 842 рублей.

За год на патенте он уплатит в бюджет:

                                                                 54 148 + 800 + 45 842 = 100 790

Итог: при исходных данных фотограф уплатит в бюджет меньше средств при применении патентной системы налогообложения (100 790 против 138 000 рублей). 

Если при таких же условиях фотограф будет работать и уплачивать налоги в Москве, то ситуация поменяется, так как патент в этом регионе ему обойдётся уже в 119 125 рублей. Прибавим к этому госпошлину за открытие ИП и обязательные страховые взносы и получим 165 767 рублей. Значит, в Москве ему выгоднее работать в качестве самозанятого. 

Вывод

Что выбрать — самозанятость или патент, нужно решать индивидуально в каждой конкретной ситуации. Чтобы выбрать правильно, необходимо спрогнозировать доход, свои возможности и рассчитать примерную сумму налога по спецрежимам.

На старте предпринимательской деятельности, когда ещё нет наработанной базы заказчиков, а доход «плавает», в большинстве случаев проще оформить самозанятость. Для этого нужно просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог», получить статус плательщика НПД и вносить доход. 

Самозанятых становится всё больше, поэтому компании охотно с ними сотрудничают, тем более что теперь с самозанятыми просто организовывать электронный документооборот в сервисе «Подписант». Он даёт возможность легко и быстро обмениваться документами, а также сделать отношения прозрачными для всех участников документооборота.