Штрафы для бизнеса: налоговые правонарушения

Мы продолжаем цикл статей о штрафах для бизнеса. Тема сегодняшнего материала — штрафы за просрочку уплаты налогов, несвоевременную сдачу отчётности и иные налоговые правонарушения. Расскажем, что грозит бизнесу, как выглядят дела на практике. О других штрафах вы можете почитать в наших предыдущих статьях — например, за недобросовестную конкуренцию или нарушение прав потребителей. Также у нас есть отдельный материал о легальных способах снижения штрафов за административные правонарушения. 

Неуплата налогов

В статье мы не будем рассматривать ситуации, когда налогоплательщик злостно уклонялся от своих обязательств и тем самым совершил преступление. Речь пойдёт о неуплате налогов как правонарушении, за которое установлена ответственность в НК РФ. 

Ст. 122 НК РФ устанавливает штрафы за неуплату налогов (полностью или частично):

• 20 % от неуплаченной суммы — в случае, если просрочка исполнения обязательств произошла случайно, непреднамеренно;

• 40 % от неуплаченной суммы — если выяснится, что налогоплательщик намеренно не перечислял платежи в бюджет.

Пример:

Компания не уплатила в бюджет налог на прибыль в размере 50 000 руб., поскольку у неё уволился бухгалтер, а руководство было уверено, что он организовал все переводы в ФНС. Однако организацию привлекли к ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ и оштрафовали на 20 %. В результате компании пришлось дополнительно уплатить в бюджет штраф в 10 000 руб. 

Что на практике за неуплату налогов?

Сложно предсказать, когда бизнес могут привлечь к ответственности за неуплату налогов, поскольку точных сроков законодательство не прописывает. Неуплатой налогов могут признать просрочку и на 1 месяц, и на 1 год. Сама ст. 122 НК РФ указывает, что нельзя признавать неуплатой налогов период от фактической просрочки до вынесения налоговым органом решения о том, что налогоплательщик не исполняет своих обязательств. 

Однако и ФНС, и суды тщательно следят за тем, чтобы бизнес своевременно платил налоги. Так, в деле № А40-178618/2021 компания не отразила авансовый счёт-фактуру в декларации по НДС, что привело к занижению итогового НДС к уплате. И даже несмотря на то, что компания признала свою вину, постаралась как можно быстрее исправить допущенную ошибку, избежать 20 % штрафа ей не удалось. Суд встал на сторону ФНС. 

Штраф за несдачу декларации

ФНС также тщательно следит за тем, чтобы бизнес своевременно представлял ей документы. Штраф за несвоевременную сдачи отчётности в налоговую установлен ст. 119 НК РФ. Его размеры — от 5 до 30 % от суммы, не уплаченной в бюджет по данным декларации. При этом установлен минимальный размер санкции — 1 000 руб. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, когда отчётность должна была быть представленной в государственный орган. 

Что на практике за несвоевременную сдачу отчётности?

Отдельное внимание на практике уделено вопросам, можно ли штрафовать бизнес, который несвоевременно сдал «нулевую» отчётность. Ведь штраф по ст. 119 НК РФ исчисляется исходя из той суммы, которую налогоплательщик обязан был уплатить в бюджет. Что же делать, если она равна нулю?

Своё мнение на этот счёт высказал в далёком 2013 году Высший арбитражный суд (ВАС) РФ. При «нулевой» отчётности ответственность всё равно наступает, но в минимальном размере. Поскольку вычислить проценты с нуля невозможно, размер штрафа составит 1 000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 года). 

Штраф за несвоевременное представление документов по требованию налоговой

Ч. 1 ст. 126 НК РФ устанавливает штраф за несвоевременное представление документов по требованию налоговой. Его размер — 200 руб. за каждый непредставленный документ. Если бизнес скрывает какую-то информацию от ФНС, то в совокупности можно нарваться на довольно крупный штраф.

Что на практике с непредставлением документов налоговой?

Суды исходят из того, что в случае, если ФНС требует какие-то документы исходя из профиля своих задач, то налогоплательщик не вправе оценивать целесообразность таких запросов. Поскольку в законе нет чёткого перечня документов, которые бизнес обязан представлять в налоговую, то инспекции сами решают, что им нужно, чтобы качественно провести проверку. 

Так, одна подмосковная компания отказалась представлять в ФНС оборотно-сальдовую ведомость, а также распечатки по балансовым счетам. В итоге её оштрафовали на 5 600 руб. Суд счёл требования фискального органа обоснованными, указав, что налогоплательщик не вправе давать оценку перечню документов, запрашиваемых ФНС для целей проверки и исключения расхождений в данных (дело  № А41-86721/23)

Больше подсказок для бизнеса — в чек-листах и шпаргалках от экспертов СберКорус. С их помощью вы сможете избежать нежелательных штрафов и оптимизировать рутинные процессы.