Прямые и косвенные налоги: виды и отличия

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица платят разные налоги, и по способу взимания их можно разделить на две группы — прямые и косвенные. В статье разберёмся, какие налоги относятся к прямым, а какие — к косвенными, расскажем, чем они отличаются.

Что такое косвенные и прямые налоги

Прямыми налогами называют платежи в бюджет, которые по определённой государством ставке или в фиксированном размере взимаются с дохода или стоимости имущественных активов налогоплательщика (компании, ИП или физического лица). Такие налоги, как правило, налогоплательщик уплачивает самостоятельно из своих средств. Но есть и исключения, например, к этой категории относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который работодатель, как налоговый агент, удерживает из дохода работника и перечисляет в бюджет.

Косвенные налоги — это часть стоимости товаров, работ или услуг (наценка). Покупатель платит косвенный налог, приобретая товары (работы или услуги), а продавец перечисляет налог в бюджет.

Простыми словами, то, что косвенный налог взимается не напрямую, а учитывается в стоимости чего-либо, — главное, чем он отличается от прямого.

Список прямых налогов

К основным видам прямых налогов относят:

• НДФЛ — уплачивают физлица и ИП на ОСНО;

• налог на прибыль организаций — уплачивают компании на ОСНО;

• налоги с доходов компаний и ИП, применяющих отличные от ОСНО системы налогообложения: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН;

• НПД — налог с дохода самозанятого;

• налог на имущество физических лиц / организаций;

• транспортный налог;

• земельный налог.

Коротко расскажем об основных прямых налогах.

Налог на прибыль организаций

Исчисляется с разницы между доходами и расходами компании, применяющей общую систему налогообложения. При этом в расчёте налогооблагаемой базы учитываются не все виды доходов и расходов. Если прибыли у компании за отчётный период нет, то и уплачивать налог она не обязана.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 %, из которых 2 % идёт в федеральный бюджет, а 18 % — в региональный. Кроме основной, есть ещё и специальные ставки.

Организации уплачивают налог на прибыль авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц платят:

• физические лица, работающие по трудовым договорам или ГПХ (перечисляет в бюджет работодатель, выступающий налоговым агентом);

• физические лица, получившие доход, не являющийся заработной платой (дивиденды, выигрыши в лотереях и конкурсах, подарки от работодателя, свыше 4 000 рублей);

• ИП на ОСНО.

Основная ставка НДФЛ составляет 13 % для доходов до 5 млн рублей в год и 15 % для сумм свыше. Есть также специальные ставки — 9, 30 и 35 %.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят в региональный бюджет компании, имеющие в активах недвижимость. Ставки и порядок уплаты определяются субъектами РФ, при этом ставка не должна превышать 2,2 % (при расчёте из среднегодовой стоимости) и 2 % (при расчёте из кадастровой стоимости). Подробнее об этом налоге рассказывали в статье.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц платят в местный бюджет собственники квартир, комнат, жилых домов, гаражей. Для расчёта используют кадастровую стоимость недвижимого имущества. Налоговые ставки определяют муниципальные власти, но в пределах размеров, указанных в ст. 406 НК РФ.

Транспортный налог

Транспортный налог в региональный бюджет платят организации и физлица, владеющие транспортными средствами (автомобильный, водный и воздушный транспорт). Ставки устанавливают субъекты РФ.

Земельный налог

Земельный налог в местный бюджет платят организации и физлица, обладающие правом собственности на земельные участки, а также имеющие земли в бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Для расчёта берётся кадастровая стоимость объекта, а ставки определяют муниципалитеты, но в пределах размеров, установленных ст. 394 НК РФ.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги — это:

• НДС — налог на добавленную стоимость;

• акциз — входит в стоимость подакцизных товаров.

НДС

Налог на добавленную стоимость установлен почти для всех товаров, работ и услуг. На большинство товаров ставка составляет 20 %, для некоторых — 10 %, а на экспорт действует нулевая ставка.

Различают исходящий и входящий НДС. В первом случае продавец добавляет налог в стоимость товара, а покупатель оплачивает. А входящий НДС продавец уплачивает поставщику при закупке товара, который потом реализует конечному покупателю. В бюджет уплачивается разница между исходящим и входящим НДС.

Акциз

Плательщиками акциза по закону признаются компании и предприниматели, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС при выполнении определённых операций (ст. 179 НК РФ). Но акциз включается в цену товаров, поэтому платит его покупатель.

Акцизы устанавливаются не на все товары. Польный перечень подакцизных товаров представлен на сайте ФНС, ставки для разных товарных групп устанавливает ст. 193 НК РФ.

Подробнее о разнице между прямыми и косвенными налогами

Различия собрали в таблице:

К единственному сходству прямых и косвенных налогов можно отнести лишь то, что все они взимаются на формирование бюджета страны. Однако прямые налоги контролировать гораздо проще, чем косвенные.

Получите больше полезной информации из материалов от экспертов СберКорус, оставив заявку на сайте. Чек-листы и памятки по ключевым бизнес-процессам отправим бесплатно!