Порядок изменения системы налогообложения

При регистрации ИП или компании систему налогообложения можно выбрать сразу. Однако впоследствии может выясниться, что конкретный налоговый режим бизнесу не подходит. Расскажем, как поменять систему налогообложения. 

Переход на УСН

Здесь нужно различать, когда переходят на «упрощёнку» с другого режима налогообложения (например, с ОСНО), а когда меняют подкатегорию (с УСН «Доходы» переходят на УСН «Доходы минус расходы» или наоборот). 

Перед тем, как перейти на УСН, убедитесь, что вы соответствуете следующим критериям:

• если вы — юридическое лицо, то доля других компаний в нём не должна превышать 25 %;

• отсутствие филиалов у компании;

• разрешённый вид деятельности — ч. 3 ст. 346.12 НК РФ прописывает, какой бизнес не вправе пользоваться «упрощёнкой»;

• доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 141,4 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора в 1,257, установленного в 2023 году);

• общий лимит по доходам за год — не более 251,4 млн руб., остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;

• количество сотрудников не превышает 130 человек. 

Переход с ОСНО на УСН (или с любой другой системы налогообложения) возможен только с начала года. Для этого нужно подать уведомление по форме № 26.2.1, закреплённой в приказе ФНС № ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года. Чтобы переход на упрощённую систему налогообложения был зарегистрирован с 2024 года, направить документ в инспекцию нужно до 9 января. По общему правилу уведомление подают до 31 декабря истекающего года, но, поскольку этот день будет выходным, сроки переносятся. 

Если же вам нужно просто сменить подкатегорию «упрощёнки», перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы» (или наоборот), воспользуйтесь формой 26.2-6. 

Переход на ОСНО

Воспользоваться общей системой налогообложения можно либо с начала нового года, либо с момента, когда вы утратили право пользоваться льготным режимом (например, вы получили доход свыше лимита). В зависимости от того, какая система налогообложения была у вас ранее, подаются следующие документы:

• при добровольном отказе от УСН заполняется форма № 26.2-3, а при утрате права на «упрощёнку» — форма № 26.2-2;

• если применялся патент, то достаточно просто подождать, пока не истечёт его срок действия — потом ИП автоматически перейдёт на ОСНО;

• при использовании ЕСХН отказаться от него добровольно можно по форме № 26.1-3, а при утрате права на льготный сельхозналог — по форме № 26.1-2.  

Переход на ПСН

Как перейти с УСН на патент (или с любого другого режима налогообложения)? Преимущество ПСН в том, что на неё можно перейти в любое время года, главное, направить заявление не позднее чем за 10 дней до начала работы на патенте. Например, если вы захотели работать на ПСН с 1 октября, то подать заявление в ФНС нужно до 20 сентября. 

Чтобы воспользоваться патентом, нужно соответствовать следующим критериям:

• ИП обязан вести деятельность, одобренную властями регионов России (с общим перечнем можно ознакомиться в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• количество наёмных сотрудников не более 15 человек;

• предприниматель не работает по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Для смены режима налогообложения на ПСН нужно подать заявление по форме № 26.5-1.  

Переход на ЕСХН

Для того, чтобы применять льготный сельхозналог, нужно, чтобы доход от реализации произведённой агропродукции составлял не менее 70 %. Если организация, например, сама выращивает пшеницу, а после производит из неё муку, она имеет право на применение ЕСХН. Однако в случае, если компания просто закупает зерно у поставщиков и перерабатывает его, применять сельхозналог она не сможет. 

Перейти на ЕСХН можно с начала года. Для этого нужно подать заявление по форме № 26.1-1. 

Выводы

Мы разобрались, когда можно поменять систему налогообложения. В большинстве случаев придётся ждать начала нового года. Исключение — если бизнес утратил право на применение того или иного режима. 

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, ИП и ООО нужно подключить электронный документооборот с ФНС, СФР и Росстатом. Благодаря нему отправка деклараций, неформализованных сообщений, отслеживание уведомлений, писем и запросов будет происходить в режиме онлайн 24/7. Сервис электронной отчётности позволит избежать просрочек подачи документов, а также связанных с ними штрафов и пени. Клиенты, открывшие расчётный счёт в Сбере, могут пользоваться сервисом бесплатно.