Отчётность ИП и ООО на ОСНО в 2025 году

Общая система налогообложения (ОСНО) считается одной из самых сложных с точки зрения отчётности. На ней необходимо уплачивать НДС, налог на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП, а также налог на имущество. В статье рассмотрим, когда нужно подавать документы в ФНС, платить налоги, предусмотренные ОСНО. В материале не будет рассматриваться отчётность за сотрудников, а также отчётность по иным налогам, не входящим в «базу» общей системы налогообложения (например, транспортный, земельный или водный налоги, акцизы и прочие).

НДС

Налог на добавленную стоимость требует особого внимания бизнеса. Помимо деклараций, гл. 21 НК РФ обязывает ИП и ООО вести большой объём разнообразной документации:

• книга покупок — отражает расчёты с поставщиками, исполнителями, подрядчиками;

• книга продаж — показывает расчёты с покупателями / клиентами;

• журнал полученных и выставленных счетов-фактур — также помогает учитывать как исходящий, так и входящий НДС, определять, с кем и когда велось сотрудничество.

К уплате подлежит налог, представляющий собой разницу между исходящими и входящими суммами. К исходящему НДС относятся платежи, полученные бизнесом от покупателей и клиентов: ИП или ООО выставляют им счета-фактуры, соответственно, сумма налога «исходит» от них. К входящему НДС относятся платежи, уплаченные в пользу поставщиков, подрядчиков и исполнителей — здесь счета-фактуры уже выставляли они, поэтому они как бы «входят» в ваш бизнес.

Стандартные ставки НДС в 2025 году для бизнеса на ОСНО: 0 %, 10 % и 20 %.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в зависимости от ставок по следующим формулам:

• если ставка 20 %: Стоимость товара или услуги * 20 / 120

• если ставка 10 %: Стоимость товара или услуги * 10 / 110.

Пример расчёта НДС:

Компания «Аромат» занимается продажей духов. В I квартале 2025 года она закупила духи у поставщиков на сумму в 800 000 руб. Тогда же она реализовала парфюмерию покупателям на сумму в 1,5 млн руб. Какой НДС нужно уплатить «Аромату»?

1. Сначала выясним, какая ставка НДС распространяется на духи. Она стандартная и равна 20 %.

2. Узнаем сумму входящего НДС: 800 000 * 20 / 120 = 133 333 руб. 33 коп.

3. Узнаем сумму исходящего НДС: 1 500 000 * 20 / 120 = 250 000 руб.

4. Применим налоговый вычет и узнаем, сколько нужно заплатить НДС в бюджет: 250 000 – 133 333,33 = 116 666,67.

Обратите внимание! В счетах-фактурах нужно обязательно отражать суммы НДС с точностью до второй цифры после запятой. В декларации по налогу на добавленную стоимость в разделах 1-7 нужно отражать сумму только в рублях, без копеек. Если после запятой показатель менее 50, то он отбрасывается. Если показатель более 50, то сумма округляется до рубля. В иных разделах декларации отражаются также суммы с копейками.

В нашем случае в декларации по НДС мы пропишем сумму 116 667 руб. (67 коп. больше 50, округляем в большую сторону).

Актуальная форма декларации по НДС закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-3/989@ от 5 ноября 2024 года. Напоминаем, что налоговая принимает её только в электронном виде. Чтобы сдавать документы в ФНС без задержек, подключайтесь к сервису сдачи электронной отчётности Сфера Отчётность от СберКорус. Программа также проверит, правильно ли составлена декларация, все ли обязательные блоки заполнены и нет ли расхождений по суммам.

Сроки сдачи отчётности и уплаты НДС в 2025 году на ОСНО

В 2025 году декларации по НДС сдаются ежеквартально. Даты сдачи отчётности:

• за I квартал (январь-март) — до 25 апреля;

• за II квартал (апрель-июнь) — до 25 июля;

• за III квартал (июль-сентябрь) — до 27 октября (срок увеличился, поскольку 25 октября выпадает на субботу);

• за IV квартал (октябрь-декабрь) — до 26 января 2026 года (срок увеличился, поскольку 25 января выпадает на воскресенье).

НДС уплачивается в бюджет ежемесячно равными платежами. Так, НДС за I квартал по итогам декларации нужно будет платить равными частями каждый месяц во II квартале до 28 числа месяца.

Пример:

ИП на ОСНО отразил в декларации за I квартал 2025 года НДС в 300 000 рублей. Тогда во II квартале 2025 года он уплачивает по 100 000 руб. ежемесячно:

• до 28 апреля

• до 28 мая;

• до 30 июня (поскольку 28 июня выпадает на субботу, и срок платежа сдвигается на ближайший рабочий день).

Допускается досрочное внесение всего платежа по НДС за квартал, без деления его на части.

Может ли ООО или ИП на ОСНО не платить НДС?

Да, можно, при соблюдении условий, указанных в ст. 145 НК РФ:

• бизнес не занимается реализацией подакцизных товаров;

• за последние 3 месяца сумма выручки без учёта НДС не превысила 2 млн руб.

Чтобы получить право на освобождение об обязанности платить НДС, нужно заполнить заявление по форме КНД 1125365, закреплённой в приказе ФНС № ЕА-4-15/5874@ от 17 мая 2022 года. Подать заявление нужно до 20 числа месяца, с которого возникло право на освобождение. Например, если право на освобождение от НДС возникло 1 марта, то подать заявление нужно до 20 марта.

Дополнительно к заявлению ФНС может потребовать представления следующих документов:

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учёта доходов и расходов;

• выписку из бухгалтерской отчётности.

Если фискальный орган одобрит освобождение бизнеса от НДС, то впоследствии он продолжает выставлять счета-фактуры, но с пометкой «Без налога».

НДФЛ для ИП на ОСНО

В 2025 году вступила в силу налоговая реформа, устанавливающая прогрессивные ставки НДФЛ в зависимости от размера доходов. Сейчас действует 5 разновидностей ставок:

• 13 % — для доходов до 2,4 млн руб.;

• 15 % — для доходов от 2,4 до 5 млн руб.;

• 18 % — для доходов от 5 до 20 млн руб.;

• 20 % — для доходов от 20 до 50 млн руб.;

• 22 % — для доходов свыше 50 млн руб.

Повышенные ставки применяются только для сумм, превышающих прежний лимит. Например, если ИП получил доход в 4 млн руб., то он уплатит НДФЛ в 13 % с суммы до 2,4 млн руб., а со следующих 1,6 млн руб. уплатит налог по ставке в 15 %.

По указанному налогу ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ. Её актуальная форма закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-11/757@ от 19 сентября 2024 года. Подавать её нужно раз в год, до 30 апреля следующего года.

Сроки сдачи 3-НДФЛ для ИП на ОСНО:

• до 30 апреля 2025 года — за 2024 год;

• до 30 апреля 2026 года — за 2025 год.

Сам налог платится по частям, вносятся авансовые платежи:

• до 28 апреля — за I квартал;

• до 28 июля — за полугодие;

• до 28 октября — за 9 месяцев;

• до 15 июля следующего года — за весь год.

ИП, уплачивающие НДФЛ, точно так же, как и наёмные работники, вправе получать налоговые вычеты за покупку жилья, получение лечения, образовательных услуг и прочее. Сумму НДФЛ к уплате можно уменьшать на документально подтверждённые расходы.

Налог на прибыль для ООО

В 2025 году налоговая реформа коснулась и налога на прибыль для ООО. Ставка увеличилась с 20 до 25 %. Для некоторых организаций действуют федеральные льготы: так, ИТ-компании уплачивают налог на прибыль по ставке в 5 %. Отметим, что налог частично поступает в бюджет РФ, а частично — в бюджет региона. Из общей ставки в 25 % в федеральный бюджет поступает 8 %, а в бюджет субъекта РФ — 17 %.

При этом регионы вправе устанавливать дополнительные льготы по налогу на прибыль для разных категорий бизнеса. Например, в Санкт-Петербурге для малых технологических компаний (МТК) региональная часть налога на прибыль снижена до 0 %. Это значит, что МТК платит налог на прибыль в размере 8 %, его федеральную часть.

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога на прибыль в 2025 году

Каждая компания на ОСНО применяет разные способы учёта и оплаты налога на прибыль. Одни ООО применяют ежеквартальные отчёты и платежи, другие — ежемесячные, исходя из фактически полученной прибыли. Соответственно, сроки сдачи документов и платежей у них будут отличаться. Актуальная форма декларации по налогу на прибыль закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-3/830@ от 2 октября 2024 года.

Для фирм, применяющих ежеквартальный «метод»

Сроки сдачи отчётности в 2025 году:

• до 25 марта — по итогам 2024 года;

• до 25 апреля — по итогам I квартала;

• до 25 июля — по итогам полугодия;

• до 27 октября — по итогам 9 месяцев (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 25 октября выпадает на субботу);

• до 25 марта 2026 года — по итогам 2025 года.

Сроки уплаты налога на прибыль в 2025 году:

• до 28 марта — по итогам 2024 года;

• до 28 апреля — по итогам I квартала;

• до 28 июля — по итогам полугодия;

• до 28 октября — по итогам 9 месяцев;

• до 30 марта 2026 года — по итогам 2025 года (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 28 марта выпадает на субботу).

Для фирм, применяющих ежемесячный «метод»

Срок сдачи отчётности по налогу на прибыль в 2025 году:

• до 25 марта — по итогам 2024 года;

• до 25 февраля — за январь;

• до 25 марта — за январь-февраль;

• до 25 апреля — за январь-март;

• до 26 мая — за январь-апрель (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 25 мая выпадает на воскресенье);

• до 25 июня — за январь-май;

• до 25 июля — за январь-июнь;

• до 25 августа — за январь-июль;

• до 25 сентября — за январь-август;

• до 27 октября — за январь-сентябрь (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 25 октября выпадает на субботу);

• до 25 ноября — за январь-октябрь;

• до 25 декабря — за январь-ноябрь;

• до 25 марта 2026 года — по итогам 2025 года.

• до 28 марта — по итогам 2024 года;

• до 28 февраля — за январь;

• до 28 марта — за январь-февраль;

• до 28 апреля — за январь-март;

• до 28 мая — за январь-апрель;

• до 30 июня — за январь-май (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 28 июня выпадает на субботу);

• до 28 июля — за январь-июнь;

• до 28 августа — за январь-июль;

• до 29 сентября — за январь-август (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 28 сентября выпадает на воскресенье);

• до 28 октября — за январь-сентябрь;

• до 28 ноября — за январь-октябрь;

• до 29 декабря — за январь-ноябрь (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 28 декабря выпадает на воскресенье);

• до 30 марта 2026 года — по итогам 2025 года (срок сдвинулся на ближайший рабочий день, поскольку 28 марта выпадает на субботу).

Чтобы автоматизировать отправку отчётности на ОСНО в ФНС, подключитесь к сервису Сфера Отчётность от СберКорус. Он также поддерживает неформализованную переписку с представителями государственных органов, потому вы не пропустите ни одно сообщение от налоговой.

Налог на имущество

Налог на имущество на ОСНО платится только в том случае, если ООО или ИП владеют недвижимостью. Например, производственными помещениями, офисами. Если эти помещения арендуются, то налог на имущество платить не нужно.

Налог на имущество организаций — региональный, потому точную ставку можно узнать в законодательстве субъекта РФ, где находится недвижимость (ст. 380 НК РФ). Однако она не может превышать 2 %, если имущество оценивается по кадастровой стоимости, и 2,2 %, если недвижимость оценивается иными методами (например, как среднегодовая стоимость). В случае, если объект недвижимости по кадастровой стоимости дороже 300 млн руб., то верхний предел налоговой ставки повышается до 2,5 %.

Налог на имущество ИП выплачивает как обычное физическое лицо. Это местный налог, потому точную ставку по нему нужно смотреть в законах муниципального образования, где находится его недвижимость. В зависимости от того, чем именно владеет ИП, ставки налога также будут различаться:

• до 0,1 % — в отношении жилья, гаражей, машино-мест, объектов незавершёного капитального строительства жилого назначения, хозяйственных построек;

• до 2 % — в отношении недвижимости административно-делового, торгового назначения;

• до 2,5 % — если кадастровая стоимость недвижимости превышает 300 млн руб.;

• до 0,5 % — в отношении иных видов недвижимости.

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога на имущества на ОСНО в 2025 году

Организации сдают декларацию по налогу на имущество, актуальная форма которой закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24 августа 2022 года. Декларация сдаётся раз в год до 25 февраля следующего года. Так:

• до 25 февраля 2025 года — за 2024 год;

• до 25 февраля 2026 года — за 2025 год.

Организации также перечисляют платежи по налогу на имущество:

• до 28 февраля — весь налог за 2024 год;

• до 28 апреля — аванс за I квартал;

• до 28 июля — аванс за полугодие;

• до 28 октября — аванс за 9 месяцев;

• до 2 марта 2026 года — налог за весь 2025 год (перенос даты на ближайший рабочий день, поскольку 28 февраля выпадает на субботу).

Чтобы ФНС поняла, что с единого налогового счёта (ЕНС) нужно списать именно авансовый платёж по налогу на имущество, необходимо направлять уведомления. За годовой налог уведомление высылать не нужно, ФНС будет ориентироваться по декларации.

У ИП нет обязанности подавать отчётность по налогу на имущество. ФНС автоматически рассчитывает налог. Уплатить его нужно до 1 декабря следующего года. Например, за 2024 год ИП нужно оплатить имущественный налог до 1 декабря 2025 года.

ИП имеют право получать федеральные или региональные льготы по налогу на имущество. Например, если он инвалид I или II группы, пенсионер. Однако льготы распространяются только на недвижимость для личного пользования — жильё, машино-место, гараж и прочее.