Нужно ли сдавать отчётность бизнесу на ЕСХН, АУСН, ПСН в 2025 году?

Среди льготных режимов налогообложения особое место занимают Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) и патентная система налогообложения (ПСН). Все они были созданы для того, чтобы минимизировать отчётность для бизнеса или вовсе избавить его от неё. Разберёмся, нужно ли сдавать какие-либо документы в государственные органы на перечисленных режимах налогообложения. О том, какую отчётность нужно сдавать бизнесу на ОСНО в 2025 году, мы разбирали в этой статье.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог вправе применять компании и ИП, занимающиеся животноводством, растениеводством, рыбохозяйством, а также производством продукции из того, что они сами вырастили. Например, если у организации есть поля с пшеницей, но они дополнительно изготавливают из неё муку и продают клиентам, они могут применять ЕСХН. Если же фирма только закупает чужое зерно и мелет из него муку, то режим ЕСХН ей недоступен. При этом доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 %.

На этом режиме платят два вида налогов:

• ЕСХН;

• НДС, если доходы предприятия превышают 60 млн руб. в год.

Обратите внимание! С 1 января 2025 года бизнес на ЕСХН с доходами менее 60 млн руб. в год освобождён от обязанности выставлять счета-фактуры (абз. 2 ч. 5 ст. 168 НК РФ). Ранее эти документы всё равно нужно было оформлять без выделения НДС. Благодаря нововведению административная и бухгалтерская нагрузка на сельскохозяйственных производителей снизится.

Стандартная налоговая ставка на ЕСХН — 6 % от разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставка налога может быть ниже и даже составлять 0 %.

Актуальная форма декларации по ЕСХН закреплена в приказе ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28 июля 2014 года. Сдавать её нужно раз в год:

• до 25 марта 2025 года — за 2024 год;

• до 25 марта 2026 года — за 2025 год.

Платить ЕСХН нужно дважды в год. Перечисляется авансовый платёж за полугодие, а после весь налог за целый год с учётом уже уплаченного аванса. Сроки уплаты ЕСХН:

• до 28 марта 2025 года — за весь 2024 год;

• до 28 июля 2025 года — за I полугодие 2025 года;

• до 30 марта 2026 года — за весь 2025 год (срок увеличился, поскольку 28 марта выпадает на субботу).

Организации на ЕСХН ведут регистры бухгалтерского учёта, а ИП — книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Что касается НДС, то большинство сельхозпроизводителей платят его по ставке в 10 %. Однако некоторые товары и услуги реализуются по ставке в 20 %. Бизнес, применяющий ЕСХН, отчитывается по НДС ежеквартально. В 2025 году декларации (актуальная форма закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-3/989@ от 5 ноября 2024 года) нужно сдавать до:

• 25 апреля — за I квартал;

• 25 июля — за II квартал;

• 27 октября — за III квартал (срок продлён из-за выпадения 25 октября на субботу);

• 26 января — за IV квартал (срок продлён из-за выпадения 25 января на воскресенье).

Для своевременной сдачи деклараций подключитесь к сервису Сфера Отчётность от СберКорус. Передача электронных документов в государственные органы займёт всего несколько минут.

Уплачивается НДС ежемесячно, по 1/3 налога, рассчитанного за прошлый квартал. Перечислить платёж в бюджет нужно до 28 числа месяца. Если 28 число выпадает на выходной или праздничный день, то срок уплаты НДС переносится на ближайший рабочий день.

Сроки уплаты НДС на ЕСХН в 2025 году:

• за IV квартал 2024 года — до 28 января, 28 февраля и 28 марта;

• за I квартал 2025 года — до 28 апреля, 28 мая и 30 июня;

• за II квартал 2025 года — до 28 июля, 28 августа и 29 сентября;

• за III квартал 2025 года — до 28 октября, 28 ноября и 29 декабря;

• за IV квартал 2025 года — до 28 января, 2 и 30 марта 2026 года.

Отдельно сельскохозяйственным производителям нужно сдавать отчётность за своих сотрудников в ФНС и СФР.

АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения предполагает освобождение бизнеса от отчётности. С 1 января 2025 года она распространяется на все регионы РФ. Плательщикам АУСН не нужно сдавать декларации по этому налогу: ФНС ежемесячно рассчитывает сумму платежа исходя из данных, полученных от банков и контрольно-кассовой техники (ККТ). Если какие-то расчёты происходили «мимо кассы», о них нужно уведомить налоговую службу через личный кабинет налогоплательщика.

Воспользоваться режимом АУСН вправе ИП и компании, у которых:

• доходы за год не превышают 60 млн руб.;

• численность сотрудников не более 5 человек, причём зарплату им выплачивают строго в безналичной форме;

• остаточная стоимость основных средств у организаций не должна превышать 150 млн руб.;

• расчётные счета должны быть открыты в уполномоченных банках.

Налоговая ставка АУСН: 8 % для объекта «Доходы» и 20 % для объекта «Доходы минус расходы». Уплатить налог нужно до 28 числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь до 28 февраля).

Несмотря на то, что на АУСН не нужно:

• сдавать декларации по АУСН — необходимо только корректировать информацию о финансовых операциях в личном кабинете налогоплательщика;

• подавать расчёты страховых взносов и декларации по НДФЛ за сотрудников — из страховых взносов уплачивается только фиксированный взнос на травматизм (в 2025 году он составляет 2 750 руб.), а НДФЛ считает банк, в котором обслуживается бизнес;

• вести КУДиР,

в некоторых случаях сдавать отчётность всё же потребуется.

Так, на АУСН нужно:

• сдавать декларацию по налогу на прибыль, если компания выплачивала дивиденды, или если бизнес выступал чьим-то налоговым агентом;

• сдавать декларацию по НДС, если выставлялся счёт-фактура с НДС или если компания / ИП выступали чьими-то налоговыми агентами;

• подавать сведения о трудовой деятельности и страховом стаже по форме ЕФС-1 в СФР за сотрудников.

Сервис Сфера Отчётность от СберКорус поддерживает отправку документов как в ФНС, так в СФР и Росстат.

ПСН

Патентная система налогообложения распространяется только на ИП и так же, как АУСН, не предполагает отчётность. Вместо неё предприниматель уплачивает патент на определённый срок, не превышающий 12 месяцев. Рассчитывается он как 6 % от потенциально возможного дохода, размер которого закреплён в региональных нормативных актах.

Применять ПСН можно только в случаях, если сфера деятельности соответствует перечню из ч. 2 ст. 346.43 НК РФ. Помимо этого, годовой доход не должен превышать 60 млн руб., а количество сотрудников — 15 человек.

Уплатить патент нужно до 28 декабря, если он оформлен до конца года. В иных случаях сроки исчисляются индивидуально.

Из важных документов на патенте нужно обязательно вести книгу учёта доходов (КУД). Так ИП сможет отслеживать, не превышает ли он лимиты и имеет ли право остаться на ПСН. Также предприниматель, использующий патент, обязан платить страховые взносы за себя, а также вести отчётность по сотрудникам (НДФЛ, РСВ и другие).