Новое в НДФЛ в 2024 году: все изменения, о которых нужно знать

В 2024 году НДФЛ платят по новым правилам, обновлены некоторые формы отчётности, изменились коды доходов — об этих и других изменениях подробно рассказываем в статье. 

Два расчётных периода по НДФЛ

В 2024 году налог на доход физических лиц удерживается и уплачивается в два срока — с 1 по 22 число и с 23 по последнее число месяца. При этом для каждого периода нужно подавать уведомление. Все даты расписали в таблице:

Для второго расчётного периода в декабре срок подачи уведомления и дата уплаты НДФЛ — последний рабочий день года. 

Новые формы: 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ

1. 2-НДФЛ

С 2024 года действует новая форма справки о доходах (замена 2-НДФЛ) по КНД 1175018. Её утверждает Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Изменений в форме немного: исключили только графу «Сумма налога, перечисленная» из раздела 5. 

2. 3-НДФЛ

Отчитаться за 2023 год по 3-НДФЛ нужно, используя новую форму декларации, утверждённую Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД‑7‑11/903@. 

Новую форму необходимо использовать в 2024 году для отчётности по доходам за 2023 год ИП на ОСНО, а также физическим лицам (по доходам и вычетам). 

Сервис для сдачи электронной отчётности в ФНС, СФР и Росстат можно подключить бесплатно при открытии РКО в Сбере. Новым клиентам на выгодных условиях предоставляются и другие сервисы от СберКорус для бизнеса. 

3. 6-НДФЛ

С 1 квартала 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. 

Новые коды по НДФЛ: доходы и вычеты

1. Доходы.

Для некоторых видов доходов с 20 февраля 2024 года ввели новые коды:

• 2018 — для компенсаций удалённым сотрудникам в сумме, превышающей 35 рублей за каждый день работы, если расходы не подтверждают документами. 

• 2017 — для суточных и полевого довольствия за разъездной характер работы, а также для надбавок вахтовикам в сумме, превышающей 700 рублей за каждый день выполнения работы или нахождения в пути в России и 2 500 рублей за границей.

2. Вычеты. 

• С 20 февраля 2024 действуют обновленные описания кодов вычетов на детей 126-149. Везде добавили упоминание про ребенка, признанного судом недееспособным: на таких детей независимо от возраста стандартные вычеты предоставляют с 1 января 2023 года.

• Добавлен новый код вычета — 253 — для накопленного процентного (купонного) дохода. 

• Исключён код 601 — «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов».

Лимит компенсации за оборудование для удалённых работников 

С 2024 года вводится лимит на ежедневную компенсацию удалённым сотрудникам за использование личного имущества в работе — 35 рублей за рабочий день. Все суммы свыше необходимо подтверждать документально. Если документально подтвердить нельзя, то суммы свыше облагаются НДФЛ.  

НДФЛ удалёнщиков-нерезидентов

С 2024 года ставка НДФЛ не зависит от того, где территориально выполняет трудовую функцию удалённый сотрудник и какой он имеет налоговый статус. Все доходы сотрудников, которые работают дистанционно по трудовым договорам, признаются доходами от источников в РФ. А значит, такие доходы облагаются НДФЛ по стандартным ставкам: 13 % или 15 % при доходе более 5 млн рублей. 

Материальная выгода по беспроцентным займам

С 2024 года материальная выгода облагается НДФЛ. О чём идёт речь:

• беспроцентные займы работнику от работодателя;

• беспроцентные займы от взаимозависимых лиц или организаций;

• приобретение товаров/работ/услуг у взаимозависимых лиц по сниженным ценам;

• покупка ценных бумаг по стоимости ниже рыночной. 

Во всех этих случаях возникает материальная выгода, которую необходимо облагать НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 212 и п. 90 ст. 217 НК РФ.

Социальные вычеты: новые лимиты, справки и порядок получения

1. Лимиты.

• Общий лимит по социальным вычетам в 2024 году составляет 150 000 рублей (было — 120 000). 

• До 110 000 рублей увеличился лимит вычета на обучение ребёнка (было — 50 000 рублей). 

• Вычет за очное обучение можно оформлять за себя, ребёнка, брата или сестру, а с 2024 года — ещё за супруга или супругу. 

2. Справки. 

Раньше справку об оплате услуг, которую не нужно сопровождать чеками, платёжками, договором на оказание услуг и лицензией организации, выдавали только медицинские учреждения. С 2024 года такую справку будут выдавать и другие поставщики услуг:

• образовательные организации;

• спортивные организации;

• страховые компании;

• негосударственные пенсионные фонды. 

Формы справок утверждены приказами ФНС. 

3. Порядок получения соцвычетов. 

В 2025 году получить вычеты на лечение, обучение, пенсию, страхование и спорт, оплаченные в 2024 году, можно в упрощённом порядке: не нужно будет заполнять 3-НДФЛ. Исполнители услуг, получив согласие получателя услуг, будут направлять информацию о его произведённых расходах непосредственно в ФНС. В течение 20 дней после получения информации ФНС будет размещать её в личном кабинете физического лица. Далее автоматически будет формироваться заявление на вычет, которое физическому лицу нужно будет только проверить и подтвердить отправку в ФНС.