Новая форма 3-НДФЛ в 2025 году, и как сдавать декларацию ИП

17 марта 2025

7 минут

1286

С 1 января 2025 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ, по которой нужно отчитаться за 2024 год. Она утверждена приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. В статье расскажем о главных изменениях в 3-НДФЛ, о том, как ИП заполнить декларацию и когда подавать.

Что изменилось в бланке 3-НДФЛ

Основные изменения связаны не с предпринимательской деятельностью, а с новыми налоговыми вычетами и обычными физическими лицами:

На титульном листе появилась строка «Номер записи ЕРН».

Единый реестр населения (ЕРН) — это новая информационная система, в которой собирается основная информация о гражданах: Ф.И.О., дата и место рождения, пол, семейное положение, номер СНИЛС, ИНН и другие данные. Все сведения поступают в ЕРН из разных государственных систем.

В настоящее время работы по формированию ЕРН не завершены, и конкретных разъяснений о том, где брать номер записи, нет. Но этот реквизит и не является обязательным, если в форме указывается ИНН.

Скорректирована строка 090 Приложения № 4.

С 1 января 2024 года не облагается НДФЛ матпомощь обучающимся (ст. 36 № 273-ФЗ). В соответствии с этим изменилась строка 090 в приложении, куда вносят суммы доходов, не подлежащих налогообложению.

В Приложении № 5 появились новые сроки для налоговых вычетов.

Необходимо указывать в соответствующих сроках вычеты, применённые в отчётном периоде, при возможности предоставить подтверждение:

025 — Сумма налогового вычета за сдачу нормативов ГТО (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
105 — Сумма, уплаченная за обучение детей в иностранной образовательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
135 — Сумма, уплаченная за своё обучение или за обучение брата/сестры/супруга, в иностранной образовательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
161 — Сумма страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
182 — Общая сумма социальных вычетов, предоставленных в упрощенном порядке.
240, 250 и 260 — Суммы налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, в том числе полученные в упрощенном порядке.

Новая строка в Приложении № 6.

В строке 115 необходимо указать сумму имущественного налогового вычета, полученного, согласно пп. 2.6 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В Приложении № 7 стало меньше строк — убрали строки 031, 060, 070.
В Приложение № 8 добавили ЦФА.

Теперь необходимо указывать сведения не только о сделках с ценными бумагами и производными инструментами, но и о расходах и вычетах по операциями с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и/или правами.

Изменился Расчёт к Приложению № 5.

В строке «Код вида договора 021» добавили пункт «Договор долгосрочных сбережений».
Появилась строка 080 для отметки признака основания заявления налогового вычета.

Кто сдаёт декларацию 3-НДФЛ

Если получен доход, с которого надо уплатить НДФЛ, декларацию подают:

ИП на общей системе налогообложения;
адвокаты;
нотариусы;
главы фермерских хозяйств;
налоговые резиденты РФ, если доход получен в других странах;
физические лица, работающие по договору ГПХ, если заказчик не подал за них 6-НДФЛ;
физические лица, получившие доход от аренды или продажи имущества.

Также 3-НДФЛ заполняют и подают физические лица при получении налоговых вычетов.

Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ

В первую очередь отметим, когда нужно подавать декларацию:

Если ИП применяет общую систему налогообложения. При этом если предприниматель не вёл деятельность или не получал доходы в течение года, ему нужно подать нулевую декларацию.
Если ИП применял спецрежим, но по каким-то причинам утратил право его применять, в связи с чем должен уплатить налоги по ОСНО.
Если ИП получил доход как физическое лицо, например, от продажи недвижимости.

Срок сдачи 3-НДФЛ в 2025 году

Декларацию ИП подаёт по месту жительства не позднее 30 апреля (по доходам за 2024 год).

Если ИП прекращает вести деятельность, декларацию нужно подать в течение 5 рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности. В ней отражают сведения за период до дня исключения из ЕГРИП.

За несвоевременную подачу декларации грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5 % от неуплаченного НДФЛ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа, но не менее 1 000 руб. и не более 30 % от неуплаченного налога.

За нарушение срока более чем на 20 рабочих дней возможна приостановка операций по счетам в банке, счёту цифрового рубля и переводов электронных денежных средств.

Как осуществляется подача 3-НДФЛ — на бумажном носителе или в электронном виде?

Декларация подаётся только в электронной форме, если среднесписочная численность работников превышает 100 человек за отчётный период. В остальных случаях есть возможность выбора — подавать декларацию на бумаге или в электронном виде.

Если ИП выбирает способ подачи на бумаге, он может:

лично посетить налоговую инспекцию и представить декларацию;
направить документы по почте с описью вложения;
воспользоваться услугами МФЦ.

В электронном виде подать декларацию 3-НДФЛ можно в личном кабинете налогоплательщика или через сервис сдачи отчётности оператора электронного документооборота. Сервис Сфера Отчётность от СберКорус предусматривает возможность отправки отчётности в ФНС, а также в СФР и Росстат.

Подать декларацию может не только сам ИП, но и его представитель. Если это будет 3-НДФЛ на бумаге, то на титульном листе представитель отражает данные ИП, а в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» он указывает код «2», заполняет свои Ф.И.О., ставит подпись и дату подписания декларации, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

В сервисе ЭДО 3-НДФЛ за ИП может подать уполномоченный сотрудник с помощью своей электронной подписи физического лица и машиночитаемой доверенности (МЧД). Возможность оформлять МЧД бесплатно предоставляет сервис Сфера Доверенности от СберКорус.

Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ

В обязательном порядке заполняется титульный лист, разделы 1 и 2, даже если декларация нулевая. Приложение № 3 заполняется, если получены доходы от предпринимательской деятельности. Последовательность заполнения такая: сначала Приложение № 3, затем раздел 2, раздел 1 и титульный лист.

Остальные листы декларации не имеют прямого отношения к налогообложению доходов от предпринимательской деятельности, поэтому заполняются при необходимости.

Что делать, если допустили ошибки

Ошибки в 3-НДФЛ исправляются путём подачи уточнённой декларации. Обязанностью это является, если ошибки приводят к занижению суммы налога, а правом скорректировать данные — в остальных случаях.

При заполнении уточнённой декларации в нужных строках исправляют ошибки, а верные данные переносят из ранее поданного документа. На титульном листе указывают номер корректировки.

Сервис Сфера Отчётность от СберКорус позволяет своевременно получать запросы от госорганов, отвечать на них в установленный срок и вести неформализованную переписку с представителями государственных служб.

Реестр подтверждающих документов

Если к декларации 3-НДФЛ нужно приложить подтверждающие документы, рекомендуется составить реестр таких документов и представить его как дополнение к форме.

Форма реестра не установлена, можно составить на своё усмотрение или использовать форму из Приложения № 3 к Регламенту, утвержденному приказом ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@, при необходимости доработав её.