Налоговая отчётность ООО и ИП на УСН в 2025 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) удобна для малого и среднего бизнеса тем, что позволяет регулировать налоговую нагрузку и легче взаимодействовать с ФНС в плане сдачи отчётности. Основная отчётность на УСН — налоговая декларация, которая подаётся 1 раз в конце налогового периода. Все предприниматели и компании на УСН должны вести книгу учёта доходов и расходов. Бухгалтерскую отчётность сдают только компании. Также в 2025 году некоторые ИП и компании на упрощёнке становятся плательщиками НДС, в связи с чем перечень обязательной отчётности для них расширяется. Расскажем обо всём по порядку.

Налоговая декларация

Упрощённая система налогообложения предусматривает сдачу декларации по итогам налогового периода, которым признаётся календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Организации сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения, а ИП — по месту жительства. Сроки подачи для ИП и ООО отличаются (п. 2 ст. 346.23 НК РФ):

• для организаций — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;

• для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.

Если налогоплательщик прекратил вести деятельность на УСН, декларацию нужно подать до 25 числа следующего месяца. Если ИП или ООО утратили право применять УСН, декларация подаётся до 25 числа первого месяца следующего квартала.

В 2025 году действует новая форма декларации по УСН, утверждённая приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. По этой форме нужно отчитаться за 2024 год.

Подать налоговую декларацию можно в бумажном виде, при условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек, и в электронном.

Сервис Сфера Отчётность от СберКорус помогает минимизировать ошибки в документах — система проверяет, корректно ли заполнены документы. Также сервис уведомляет о поступлении запросов от госорганов и позволяет вести неформализованную переписку с представителями госорганов. 

Авансовые платежи и отчётность

По итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН рассчитывают и вносят авансовый платёж. В 2025 году аванс за первый квартал необходимо внести до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Сумму налога по окончательным расчётам за отчётный год ООО уплачивают до 28 марта следующего года, а ИП до 28 апреля.

Поскольку все платежи проходят через единый налоговый счёт, на каждый ежеквартальный платёж необходимо подавать уведомление об исчисленной сумме, чтобы налоговая понимала, куда деньги нужно зачесть. При этом в уведомлении за полугодие и 9 месяцев указывают не полную сумму аванса, а только доплату к платежу за первый квартал. Если же сумма аванса меньше, чем в прошлом квартале, указывают сумму со знаком минус.

Уведомление об исчисленных суммах налога подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Бухгалтерская отчётность

Бухгалтерскую отчётность на УСН обязаны сдавать только организации, при этом малый бизнес может отчитываться в упрощённом варианте — подавать бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.

Сдача бухгалтерской отчётности ИП на УСН не предусмотрена. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность ни на одной из систем налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Вести бухгалтерский учёт — это право индивидуальных предпринимателей. Но если они его используют, баланс и другие бухгалтерские отчёты сдавать по итогам налогового периода в ФНС всё равно не нужно.

В 2025 году отчитываются за 2024 год. Срок сдачи бухгалтерской отчётности ООО на УСН — до 31 марта. При этом ФНС принимает документы только в электронном виде.

Отчётность по НДС

До 1 января 2025 года компании и ИП на УСН были освобождены от уплаты НДС. Теперь, если годовой доход налогоплательщика, применяющего УСН, превышает 60 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает, как и обязанность по сдаче соответствующей отчётности.

По НДС на УСН необходимо сдавать ежеквартальную декларацию, оформлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж:

• Счёт-фактура подтверждает факт продажи товаров, работ или услуг. В нём указывают сумму к оплате и сумму налога на добавочную стоимость.

• Книги покупок и продаж — необходимые регистры налогового учёта.

• Декларация по НДС подаётся по итогам каждого квартала исключительно в электронном виде. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

С 1 января 2025 года действует новая форма налоговой декларации по НДС. О внесённых в форму изменениях рассказали в отдельной статье.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

Книгу учёта доходов и расходов обязаны вести все индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения. Сдавать её в налоговую не нужно, но инспекторы могут запросить её при проверке.

КУДиР заводят на каждый налоговый период — с 1 января по 31 декабря. Независимо от объекта налогообложения на упрощёнке, даже если в течение года деятельность не ведётся, КУДиР заполнять нужно.

С 2024 года действует новая форма книги учёта доходов и расходов, утверждённая приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Подробно о том, как вести КУДиР, можно прочитать в нашей статье в блоге.

Заключение

ИП и компании на УСН работают со следующими видами отчётности:

• налоговая декларация по УСН;

• бухгалтерская отчётность (обязательно только для организаций);

• уведомления об исчисленных авансовых платежах;

• налоговая декларация по НДС (если годовой доход превышает 60 млн рублей).

Все организации и ИП на упрощёнке ведут КУДиР.

Сервис Сфера Отчётность от СберКорус поможет тем, кто применяет упрощённую систему налогообложения, быстро и вовремя отправлять не только налоговую отчётность. ООО и ИП на УСН с работниками могут подавать в сервисе необходимые документы в СФР. Также сервис предусматривает подачу статистической отчётности в Росстат.