Кратко о налоге на имущество организаций

С 2019 года налог на имущество юридических лиц уплачивается только с недвижимости. Движимое имущество перестало считаться объектом налогообложения. Тем не менее, особенности уплаты налога на имущество организаций продолжают вызывать вопросы бизнеса, поскольку он регулируется в том числе региональным законодательством. Разберёмся, как нужно его уплачивать, на каких режимах налогообложения, и как правильно его рассчитать. 

Объект налогообложения

Ст. 374 НК РФ указывает, что объектом налогообложения налога на имущество организаций считается недвижимость. Но какая именно недвижимость?

1. Речь идёт о строениях, сооружениях и зданиях на территории РФ. Земельные участки, лесные и водные объекты, самолёты, яхты не причисляются к объектам налогообложения налога на имущество юридических лиц. 

2. Недвижимость, как правило, числится на счетах 01 и 03 бухгалтерского учёта, именуемых «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» соответственно. Иными словами, имущество должно быть в собственности компании, и не важно, пользуется она им или нет. С активов уплачивается налог и в случае, если они переданы в лизинг, в аренду или в доверительное управление.

3. Налог придётся платить и с имущества, полученного по концессии. Также налогом облагается недвижимость, переданная в качестве вклада в рамках сделки инвестиционного или простого товарищества.

4. Недвижимость, учтённая в региональном списке имущества, которое оценивают по кадастровой стоимости, также облагается налогом на имущество организаций. 

Кто платит налог на имущество организаций?

Налог на имущество предприятий платят:

1. Компании, применяющие общий режим налогообложения (ОСН).

2. Фирмы, применяющие Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). По общему правилу, они освобождены от налога на имущество, но при условии, что недвижимость используется для реализации, переработки или производству сельскохозяйственной продукции. Если же имущество используется в других целях — например, оборудованный спортзал для сотрудников — с него придётся платить налог.

3. Организации, применяющие УСН (АУСН) в случаях, если они владеют недвижимостью, которая оценивается по кадастровой стоимости. 

Уплата налога на имущество организаций

Налог на имущество ООО уплачивается либо по кадастровой, либо по среднегодовой стоимости недвижимости. Это и есть налоговая база.

Посмотреть кадастровую стоимость имущества можно через сервис Росреестра. Для уплаты налога нужно брать значение стоимости на 1 января. Иными словами, при уплате налога за 2023 год нужно брать кадастровую стоимость на 1 января 2023 года. 

Среднегодовую стоимость нужно рассчитывать как сумму остаточной стоимости недвижимости каждый месяц, поделённую на 13. Ежемесячная остаточная стоимость рассчитывается как разница между ценой покупки недвижимости и суммой амортизации. 

Налоговая ставка на имущество организаций установлена ст. 380 НК РФ:

• не более 2,2 % для недвижимости, с которой уплачивается налог по среднегодовой стоимости;

• не более 2 % для активов, с которой уплачивается налог по кадастровой стоимости.

Регионы вправе устанавливать пониженные налоговые ставки. Например, в Санкт-Петербурге с объектов, стоимость которых оценивается как кадастровая, в 2023 году платят налог по ставке в 1,5 %. А в Адыгее льготная ставка в 1 % установлена для компаний, работающих в сфере телекоммуникаций. 

Налоговый период — 1 год (ст. 379 НК РФ). Отчётные периоды:

• если недвижимость оценивается по кадастровой стоимости — I, II и III кварталы;

• если имущество оценивается по среднегодовой стоимости — I квартал, полугодие и 9 месяцев. 

У субъектов РФ есть право не устанавливать отчётные периоды. Однако, если в вашем регионе они установлены, рекомендуем автоматизировать подачу документов в ФНС. Доступ к сервису электронной отчётности в госорганы будет полностью бесплатным при подключении расчётно-кассового обслуживания в Сбере. С помощью системы вы сможете не только подавать декларации в ФНС, но и обмениваться неформализованными сообщениями — например, отвечать на запросы ведомства, давать разъяснения.