Как вернуть НДС?

17 августа 2023

4 минуты

3600

Налоговое законодательство закрепляет процедуру возмещения НДС — ситуации, когда можно получить вычет при соблюдении ряда критериев налогоплательщиками. Воспользоваться этой привилегией могут компании и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). При этом получить льготу можно и автоматически, и на основании специального заявления. Узнаем, когда можно получить НДС к возмещению, и к каким вопросам от ФНС следует быть готовым.

Когда допускается возврат НДС?

НДС к возврату подлежит в ситуациях, описанных в ч. 1 ст. 176 НК РФ. Его могут возместить, если:

Выполняются строительно-монтажные работы для себя. Например, некая фирма решила построить второй магазин, чтобы расширить поле своей деятельности в городе. Затраты, которые ушли на строительство нового здания, можно будет учесть, чтобы вернуть НДС.
Если количество выполненных работ, проданных товаров или оказанных услуг меньше, чем объёмы работ, товаров и услуг, купленных для бизнеса.
Если предприятие занимается импортом и экспортом.

Воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет после истечения налогового периода, в котором и возникло это право (ч. 2 ст. 173 НК РФ). Продлить сроки возмещения налога получится только в судебном порядке, если ИП или фирма докажут, что они не вопользовались правом получения вычета по объективным причинам. К таковым можно отнести, например, если через суд доказывалась реальность какой-то сделки.

Автоматическое возмещение НДС из бюджета

Порядок возмещения НДС условно можно поделить на 4 этапа:

Этап	Описание этапа
Подача декларации и подтверждающих документов	При проведении камеральной проверки ФНС может запросить подтверждающие документы, чтобы решить, стоит ли разрешать налогоплательщику получить вычет. Среди них: договоры; акты оказанных услуг / выполненных работ; учётная политика; товарно-транспортные накладные; сальдо торгового баланса и другие. Указанный список документов неполный. ФНС может затребовать и дополнительную информацию. Но здесь важно помнить, что налоговая служба не вправе требовать документы, которые не имеют отношения к декларации (ч. 7 ст. 88 НК РФ).
Проверка декларации и документов со стороны ФНС	Фискальный орган при определении правдивости сведений, представленных в декларации, могут организовать следующие контрольные мероприятия: выездная проверка — будет включать в себя осмотр складов, офисов, строительных площадок, магазинов и иных помещений; проведение экспертизы — например, для установления, действительно ли документ подписал бухгалтер, а не какое-то неуполномоченное лицо, если документооборот ведётся на бумаге; вызов работников налогоплательщика в инспекцию — это может быть необходимо для того, чтобы установить подлинный ход событий; проверка контрагентов, с которыми были заключены сделки — возврат НДС для юридических лиц и ИП возможен в том случае, если декларации деловых партнёров совпадают данными; направление запросов в банк — для уточнения операций на расчётных счетах. Абз. 4 ч. 2 ст. 88 НК РФ указывает, что в отношении российских компаний камеральная проверка по декларациям НДС проводится в течение 2 месяцев. Для иностранных организаций сроки камеральной проверки — до 6 месяцев.
Итоговое решение налогового органа	Часть 3 статьи 176 НК РФ указывает, какие решения по вычету может принять ФНС: полностью возместить сумму НДС, заявленную налогоплательщиком; частично вернуть налог компании или ИП; полностью отказать в возврате НДС. Решение о сроке возмещения НДС из бюджета должно быть доведено до налогоплательщика в течение 5 дней после его принятия.
Возврат НДС для ИП, ООО или АО (ПАО)	Автоматически вычет будет направлен на единый налоговый счёт (ЕНС). Деньги можно будет потратить на оплату других налогов. В случае, если у налогоплательщика нет долгов перед бюджетом, сумму вычета можно перевести на банковский счёт (ч. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого достаточно подать в ФНС заявление о распоряжении средствами на ЕНС при положительном сальдо. Его форма закреплена в приложении № 1 приказа ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30 ноября 2022 года. Ч. 3 ст. 79 НК РФ обязывает ФНС передать Казначейству поручение о возврате средств не позднее следующего дня после получения заявления. Если налогоплательщик подал это заявление совместно с декларациями, то ФНС передаст поручение Казначейству не позднее дня, когда было принято решение о полном или частичном возмещении НДС. Казначейство, в свою очередь, обязано исполнить поручение не позднее следующего дня с момента, когда была получена информация от ФНС. Быстро направить декларации в налоговый орган без ошибок и получить вычет можно, воспользовавшись сервисом СФЕРА Отчётность. Для получения всех его возможностей абсолютно бесплатно достаточно подключить РКО в СберБанке.

Заявление на возвратный НДС

Существует и заявительный порядок возврата НДС. С его помощью можно получить вычет до окончания камеральной проверки. Ч. 2 ст. 176.1 НК РФ определяет, когда можно подать заявление на налоговое возмещение:

компания не реорганизуется, не ликвидируется и не банкротится;
если общая сумма налогов превышает 2 млрд руб. — речь не только об НДС, но и об НДПИ, налога на прибыль и акцизах;
если предприятие занимается производством вакцин от коронавируса;
если налогоплательщик представит банковскую гарантию;
организация участвует в налоговом мониторинге;
фирма расположена на территории опережающего развития;
если у налогоплательщика есть поручитель;
компания является резидентом свободного порта Владивосток.

Заявление нужно направлять по форме, закреплённой в приказе ФНС № ЕА-4-15/5128@ от 20 апреля 2023 года.