Как предпринимателю уменьшить патент на страховые взносы в 2025 году

На любой системе налогообложения индивидуальные предприниматели платят страховые взносы в фиксированном размере за себя. Исключением являются случаи, когда ИП переходит на НПД (самозанятость). А если у предпринимателя есть сотрудники, то и за них страховые взносы он тоже платит.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) допускается снижение налога на сумму страховых взносов. Рассказываем, как производится уменьшение патента на страховые взносы в 2025 году.

Основное о ПСН и уплате налога

Патентную систему налогообложения ИП может применять, если численность наёмных работников не превышает 15 человек (ст. 346.43 НК РФ). И на ПСН можно вести 80 видов предпринимательской деятельности.

Налогом на ПСН называют стоимость патента, разрешающего заниматься определённой деятельностью. Патент — это 6 % от потенциального дохода. Стоимость его зависит от региона бизнеса, вида деятельности и количества работников. Налог уплачивается в рамках ЕНС.

Оформить патент предприниматель может на срок от 1 до 12 месяцев. От того, на сколько месяцев оформлен патент, зависит срок уплаты налога:

• оформили патент на 1-6 месяцев — перечислить средства на ЕНС нужно до окончания срока действия;

• оформили патент на срок от 6 до 12 месяцев — одну треть платежа нужно внести в течение 90 дней, а остаток — до конца срока действия патента.

Важно: с 1 января 2025 года ИП теряет право применения патента, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН превысят 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом, если ИП сочетает ПСН и УСН, то доходы учитываются и по УСН.

Страховые взносы для ИП на патенте в 2025 году

Если ИП работает без сотрудников

Он платит только страховые взносы за себя — в 2025 году сумма составляет 53 658 рублей. При годовом доходе свыше 300 000 рублей выплачивается дополнительный страховой взнос в размере 1 % от суммы превышения.

Пример:

ИП за год заработал 900 000 рублей. Значит, сумма дополнительного страхового взноса составит: (900 000 – 300 000) х 1 % = 6 000 рублей.

Уплатить фиксированные страховые взносы нужно до 28 декабря (можно вносить частями в течение года), а дополнительный взнос — до 1 июля следующего года.

Если у ИП есть сотрудники

Он платит страховые взносы за себя в фиксированном размере и за сотрудников, в том числе физических лиц, с которыми оформлен договор ГПХ.

Страховые взносы за сотрудников начисляются ежемесячно и уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Базовые ставки такие:

• с суммы дохода не более полутора МРОТ — 30 %;

• с остатка от полученного сотрудником дохода — 15 %.

Три основных правила уменьшения патента на страховые взносы

1. ИП без сотрудников может уменьшить патент на 100 %, с сотрудниками — на 50 %.

При отсутствии работников ИП может сделать зачет патента на страховые взносы в полном объёме.

Примеры:

1. Патент стоит 45 000 рублей, ИП платит только фиксированные страховые взносы в сумме 53 658. Тогда патент оплачивать не придётся.

2. Патент стоит 60 000 рублей, ИП платит только фиксированные страховые взносы в сумме 53 658. Тогда взносы идут в зачёт полностью, а разницу нужно доплатить (60 000 – 53 658 = 6 342 рубля).

Если есть сотрудники, то уменьшить патент за счёт страховых взносов можно только на 50 %.

Пример:

Патент стоит 150 000 рублей. ИП заплатил взносы за себя (53 658 рублей) и за сотрудников (120 000 рублей) — общая сумма составила 173 658 рублей. Сумма превышает стоимость патента, но уменьшить платёж можно только наполовину, то есть на 75 000 рублей (150 000 / 2).

2. Патент уменьшается на уплаченные страховые взносы в период его действия.

Предприниматель уплачивает страховые взносы, а затем подаёт уведомление о зачёте в налоговую.

3. Произвести зачёт страховых взносов можно до или после оплаты патента.

Например, заплатили страховые взносы в марте — можно зачесть их в счёт будущего платежа по патенту или уже внесённого до марта. Во втором случае налоговая вернёт уплаченный налог на ЕНС.

Как уведомить налоговую об уменьшении стоимости патента на страховые взносы

Для этого предпринимателю необходимо подать уведомление по форме КНД 1112021, утверждённой приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Документ состоит из двух листов: на листе А указывают сведения о патентах, подлежащих уменьшению, а на листе Б — об уплаченных страховых взносах.

Уведомление можно подать:

• на бумажном носителе лично в налоговую инспекцию или по почте с описью вложения;

• в электронном виде через оператора ЭДО.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает сроки рассмотрения таких уведомлений, однако, при наличии нарушений условий для получения вычета налоговая должна сообщить налогоплательщику об отказе в течение 20 дней с момента получения уведомления.

Отправить электронное уведомление об уменьшении патента на страховые взносы вы можете с помощью сервиса Сфера Отчётность от СберКорус. Сервис проверит, корректно ли заполнен документ, а подписание электронной подписью и отправка займут всего несколько минут. Кроме того, Сфера Отчётность позволяет своевременно получать запросы от госорганов и отвечать на них, а также вести неформализованную переписку с представителями служб.