Что такое торговый сбор?

Торговый сбор относится к налогам местного типа, и его взимают в городах федерального значения в случаях, если власти введут его в действие. Глава 33 НК РФ определяет, что вводить торговый сбор могут Москва, Севастополь и Санкт-Петербург. В 2023 году этот вид налога взимают только в Москве. Узнаем, кто платит торговый сбор, на какие режимы налогообложения он распространяется, и как рассчитываются платежи в пользу местных бюджетов. 

Кто должен платить торговый сбор?

Плательщиками торгового сбора признаются компании и предприниматели, ведущие бизнес в столице. Сумма налога рассчитывается исходя из того, где именно расположен магазин, какова его площадь, считается ли он стационарным или нестационарным торговым объектом. Размеры налога на торговлю установлены в законе Москвы № 62 от 17 декабря 2014 года. Платежи перечисляются в столичный бюджет ежеквартально.

Как рассчитать торговый сбор? Приведём несколько примеров.

Пример № 1

Предприниматель установил в бизнес-центре 3 вендинговых автомата, продающих питьевую воду и снэки, на разных этажах. Налоговая база торгового сбора в этом случае составляет каждый вендинговый автомат в отдельности. В 2023 году московским законодательством тариф на один торговый автомат составляет 4 900 руб. Получается, что ежеквартально предпринимателю придётся заплатить 14 700 руб. 

Пример № 2

Компания открыла магазин по продаже канцелярских товаров в одном из торговых центров в Центральном административном округе Москвы. Площадь помещения — 44 кв. м. Размер торгового сбора для помещений до 50 кв. м в Центральном административном округе Москвы составляет 54 000 руб. 

Обратите внимание! Постановка на торговый сбор в Москве происходит добровольно или впоследствии принудительно, если ИП или организация занимаются продажей товаров. Поскольку объектом обложения выступает помещение или оборудование, через которые и реализуются товары, фактическая прибыль бизнеса не имеет значения. Платить сбор придётся и при наличии прибыли, и при понесённых убытках или выходе «в ноль». 

Подробнее о ставках торгового сбора можно узнать в таблице из ст. 2 закона Москвы № 62. Платить налог нужно до 25 числа включительно месяца, идущего после отчётного периода. Например, за I квартал нужно заплатить сбор до 25 апреля. 

Можно ли не платить торговый сбор?

Мы узнали, к какому виду налогов относится торговый сбор. Однако можно ли вести куплю-продажу в Москве и не платить его? Да, можно.

По закону сдают отчётность и платят налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСН) или «упрощёнку» (УСН или УСНА), при этом схема значения не имеет. Это может быть УСН по схеме «доходы» или «доходы минус расходы». 

По общему правилу, не платят торговый сбор (ч. 2 ст. 411 НК РФ):

1. Предприятия, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

2. ИП, купившие торговый патент (ПСН).

Также от уплаты торгового сбора освобождены (ст. 3 закона Москвы № 62):

1. Компании и ИП, торгующие через нестационарные объекты или через стационарные, не имеющие торговых залов, в случае, если они: применяют контрольно-кассовую технику (ККТ), занимаются продажей печатных газет, журналов и книг (витрины для их выкладки занимают не менее 60 % площади залов) и получают от такой торговли не менее 60 % дохода. Основным видом деятельности бизнеса также должна быть продажа букинистических изданий.

2. ИП и фирмы, оказывающие бытовые услуги населению на торговой площади менее 100 кв. м, где товарные витрины занимают не более 10 % от площади объекта. К оказанию бытовых услуг по смыслу московского законодательства относятся ремонт и изготовление ключей и металлической галантереи, салоны красоты и парикмахерские, ремонт ювелирных изделий и часов, окрашивание меховых, текстильных изделий, их химчистка и стирка. 

3. Религиозные организации, продающие обрядовые предметы, в случае, если торговля идёт в храмах, культовых сооружениях.

4. Казённые, бюджетные и автономные учреждения.

5. Почта России при реализации тары, карточек и конвертов для пересылки писем, бандеролей и посылок.

6. Цирки, кинотеатры, планетарии, музеи, театры в случае, если доход от продажи билетов превышает 50 %.

7. Организации и предприниматели, торгующие на розничных рынках.

8. Фирмы и ИП, решившие выйти продавать товары на ярмарках.

Также отдельными разъяснениями московские власти объяснили, кто не платит торговый сбор:

• интернет-магазины;

• продажа фруктов и овощей с земли или поддонов, без создания отдельных торговых площадей;

• фирмы и ИП, занимающиеся реализацией недвижимости;

• рестораны, кафе и иные заведения общественного питания;

• собственники торговых объектов, которые не задействованы в предпринимательской деятельности.

Вне зависимости от того, считается ли продавец плательщиком торгового сбора или нет, ему нужно обмениваться документами с контрагентами. Скорость обмена документами особенно важна при взаимодействии с поставщиками, чтобы не допустить опустошения товарных витрин или складов, поддерживать стабильный спрос покупателей. Сервис СФЕРА EDI поможет до 90 % ускорить подписание документов и оплату по ним и сведёт почти к нулю ошибки из-за ручного ввода данных. 

Уменьшает ли торговый сбор другие налоги?

Ч. 8 ст. 346.21 НК РФ определяет, что торговый сбор уменьшает налоги по УСН. Однако здесь есть несколько условий:

• уменьшать сумму налога можно только после того, как учтены расходы на страховые взносы;

• получить льготу можно только в отношении тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.

Постановка на учёт

Предполагается, что ИП и компании добровольно встают на учёт в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора. Они обязаны направить декларацию по форме ТС-1 в инспекцию, куда будут платить торговый сбор, по месту регистрации бизнеса.

В случае, если фирма или предприниматель уклонятся от постановки на учёт, в ходе налоговых проверок их могут принудительно зарегистрировать как плательщиков торгового сбора. Тогда придётся платить штраф в соответствии с ч. 2 ст. 116 НК РФ в размере 10 % от полученных доходов, при этом не меньше 40 000 руб.