Безнадёжная задолженность по налогам: ключевые особенности и изменения с мая 2026 года

Ст. 59 НК РФ определяет случаи, когда ФНС может признать долги налогоплательщика безнадёжными к взысканию. Однако получение такого статуса не всегда означает, что бизнес на 100% освобождается от обязательных платежей в бюджет — он влечёт риски привлечения руководства к субсидиарной ответственности, а иногда — и к уголовно-правовому преследованию. Контрагенты и банки тоже могут настороженно относиться к компаниям и предпринимателям, которые не погашают долги перед бюджетом.

В статье разберёмся, в чём суть признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию, что изменилось в её определении с мая 2026 года, что это означает для бизнеса.

Что такое безнадёжная задолженность по налогам?

Безнадёжная задолженность по налогам — это налоги, сборы, страховые взносы, штрафы и пени, а также проценты, которые ФНС не может взыскать по объективным причинам. Причём перечень таких причин указывается в ст. 59 НК РФ.

Невозможность списания налоговой задолженности ФНС может быть признана у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и обычных граждан.

Основания признания задолженности безнадёжной по НК РФ

В рамках ст. 59 НК РФ с изменениями от 1 мая 2026 года безнадёжной налоговой задолженностью признаются суммы, возникшие в следующих случаях:

1. Ликвидация организации. Речь идёт как о добровольном закрытии бизнеса, так и принудительном исключении компании из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Безнадёжным долг признают в случае, если имущества предприятия будет недостаточно для уплаты налогов и прочих обязательных платежей.

2. Банкротство ИП или физического лица. При этом процедура несостоятельности должна быть полностью завершённой.

3. Смерть должника. Аналогично — признание налогоплательщика умершим в судебном порядке. Задолженность будет считаться безнадёжной, если его наследства не хватает для погашения платежей.

4. Пропуск ФНС сроков для взыскания долга. Эта причина должна подтверждаться судебным актом, в том числе отказом суда восстанавливать срок взыскания.

5. Окончание исполнительного производства судебными приставами. Причём исполнительное производство должно быть окончено из-за недостатка у налогоплательщика имущества (в документе указывается основание по п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 закона № 229-ФЗ). Здесь речь идёт о случаях, когда размер задолженности не превышает сумму, необходимую для начала судебной процедуры банкротства на дату возникновения задолженности. Так, например, в 2026 году это 2 млн руб. для компаний и 500 тыс. руб. для ИП и физлиц, а в 2021 году были иные суммы для компаний — 300 тыс. руб. Причём с момента образования долга должно пройти более 5 лет.

6. Возврат заявления о признании должника банкротом. Суд должен вынести акт, в котором указывается, что процедура несостоятельности невозможна из-за отсутствия у налогоплательщика средств, покрывающих расходы на неё.

7. Ликвидация банка, в котором были счета и вклады налогоплательщика. В этом случае ФНС получать средства в бюджет неоткуда.

8. Снятие с налогового учёта иностранного лица. Например, по причине указанных им недостоверных сведений о себе или несдачи декларации по НДС.

Законы регионов и муниципалитетов могут предусматривать дополнительные основания для признания налоговой задолженности безнадёжной.

Пример:

В законе Нижегородской области № 24-З от 3 марта 2014 года в качестве дополнительного основания для признания налогового долга безнадёжным к взысканию значится отмена регионального налога. Долги ИП и юридических лиц по отменённым налогам могут быть списаны.

Обратите внимание! В случае, если на едином налоговом счёте (ЕНС) появляются «лишние деньги», то ФНС может восстановить безнадёжную задолженность и взыскать средства. Забрать деньги могут как в полном размере долга, если сумма на ЕНС достаточная, так и частично.

Таким способом налоговая вправе воспользоваться только при некоторых условиях. Одно из них — если суд отказался банкротить должника из-за недостаточности у него средств на процедуру. Второе — восстановление иностранного лица на учёте в фискальном органе.

Отдельные основания также предусмотрены для должников-физических лиц (ст. 3 закона № 287-ФЗ от 31 июля 2025 года):

• если долг менее 500 руб., и по состоянию на 1 ноября 2025 года ФНС либо не обращалась в суд, либо нет судебного акта о взыскании долга — задолженность признаётся безнадёжной;

• суммы в пределах 10 000 руб., которые не учитываются в совокупных налоговых обязательствах физического лица — например, долги по штрафам и пени, у которых истёк срок взыскания.

Как новые правила повлияют на бизнес и физических лиц?

Благодаря расширению оснований признания задолженности безнадёжной по НК РФ бизнес и граждане получают ряд преимуществ:

• упрощение процедуры списания налоговых долгов, когда ФНС объективно не сможет получить средства в бюджет;

• отсутствие затяжных судебных разбирательств, связанных с взысканием долгов;

• для граждан — отсутствие ограничений, если долги маленькие (например, запретов на выезд за границу), теперь их просто списывают.

Однако наличие безнадёжной задолженности несёт определённые риски:

• ФНС после списания долгов может обратиться в суд с гражданским иском о возмещении ущерба, причинённого государству неуплатой налогов и сборов — средства могут быть взысканы с руководителей, учредителей компании, иных ответственных лиц;

• в некоторых случаях безнадёжные долги могут восстановить, и уплатить их всё равно придётся — например, если на ЕНС появились «лишние деньги», но ранее суд отказался банкротить должника из-за нехватки у него средств, или если иностранное лицо восстановили на налоговом учёте;

• ФНС может обратиться в правоохранительные органы для привлечения должников к уголовной ответственности, если речь идёт о крупных суммах. Так, для физических лиц уголовная ответственность может наступить при долгах свыше 2,7 млн руб. (ст. 198 УК РФ), а для руководителей, учредителей и иных контролирующих лиц организаций — свыше 18,75 млн руб.

Не всегда у бизнеса или граждан в действительности возникает безнадёжная задолженность по налогам. Иногда просто теряется контакт с налоговой службой, в том числе из-за человеческого фактора. Например, по старинке в инспекции направляют бумажные документы, когда обязательны электронные.

Нередко накладки происходят и по причине того, что у бухгалтера или иного ответственного сотрудника истекает срок действия сертификата квалифицированной электронной подписи (КЭП). В Удостоверяющем центре Сбер2В вы можете оформить сертификат КЭП физического лица, который подойдёт для сдачи отчётности, обмена документами с контрагентами, работы в государственных и коммерческих сервисах. Будьте на связи с ФНС и избегайте возможных «долговых недоразумений».

Частые вопросы

Как долго ФНС принимает решение о признании задолженности безнадёжной к взысканию?

Ранее в приказе ФНС № ЕД-7-8/1131@ от 30 ноября 2022 года срок принятия решения ограничивался 5 рабочими днями. Сейчас, после внесения изменений приказом ФНС № ЕД-1-8/126@ от 27 февраля 2026 года, конкретные сроки принятия решений не указаны.

Какие документы нужны, чтобы признать налоговую задолженность безнадёжной?

Перечень документов зависит от того, на каком основании ваш долг может быть признан безнадёжным. Например, если было закончено исполнительное производство из-за отсутствия имущества, то необходимо представить документы, полученные от судебного пристава. Если взыскание прекращено из-за пропуска ФНС сроков, то нужно представить соответствующий судебный акт. Подавать заявление о признании задолженности безнадёжной можно электронно. Если у вас этим занимается бухгалтер, убедитесь, что его сертификат КЭП действителен.

Оформляет ли ФНС какой-то документ о том, что задолженность признана безнадёжной?

Да, ФНС принимает решение о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании, заполняя документ по форме КНД 1148037. Документ направляется налогоплательщику в подтверждение.