Торговля на маркетплейсах и налоги: кто и какие системы налогообложения может применять

Продавать на маркетплейсах сейчас могут самозанятые физические лица, ИП и организации. А из налоговых режимов для такого бизнеса можно выбрать НПД, УСН или ОСНО. В статье расскажем об особенностях режимов налогообложения и о том, как платить налог с продаж на маркетплейсах. 

НПД (самозанятость)

Самозанятым доступна торговля на многих крупных маркетплейсах как с регистрацией ИП, так и без. Но и в том, и в другом случае продавать они могут только товары собственного производства. Запрещена перепродажа, а также реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке. 

Кому подходит:

Физлицам и ИП, которые планируют продавать небольшие партии товаров, и могут справиться с бизнесом самостоятельно, без наёмных работников. Это вытекает из ограничений спецрежима НПД:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;

• нельзя вести деятельность с участием других компаний;

• запрещено нанимать сотрудников. 

Особенности режима:

• нет отчётности;

• нет обязательных страховых взносов;

• нет обязанности применять кассовый аппарат;

• налог рассчитывает ФНС после внесения дохода в приложение «Мой налог». 

Как самозанятый оплачивает налог на маркетплейсе:

Налог начисляется на сумму, уплаченную покупателем, а не на деньги, поступившие на карту от маркетплейса, из которых уже вычли комиссии и расходы за хранение, рекламу и др. Сумма выручки отражается в отчёте маркетплейса в личном кабинете селлера. 

То, что расходы на НПД не учитываются, сказано в ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ. Кроме того, разъяснения по этому вопросу можно найти в Базе знаний по НПД.

В приложении «Мой налог» чек нужно сформировать до 9 числа следующего после продажи месяца, если посредник сам не предоставил сведения налоговой. При этом чек покупателям самозанятый передавать не обязан (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). 

Фиксировать в приложении можно общий доход или каждую продажу по отдельности. В последнем случае удобнее аннулировать чеки, если будут возвраты. 

Ставки налога:

• 4 % — с продаж физлицам;

• 6 % — с продаж ИП и юрлицам, или если товар выкупает сам маркетплейс. 

При этом выручки от физлиц и юрлиц или ИП фиксируются в приложении по отдельности. 

Пример:

Если все покупатели из отчёта являются физическими лицами, налог рассчитывается по ставке 4 % от суммы из строки «Оплачено покупателями»:

185 000 х 4 % = 7 400 (рублей)

Если покупку делали юридические лица, то на эти суммы оплат налог будет рассчитываться по ставке 6 %. 

УСН

Упрощённую систему налогообложения могут использовать для маркетплейса как ИП, так и юридические лица. 

Кому подходит:

Применять УСН «Доходы» разумно, если невысокие доходы и расходы, при этом расходы невозможно подтвердить. УСН «Доходы минус Расходы» подойдёт тем, у кого расходы значительные (более 65 % от выручки) и их можно подтвердить. 

Особенности и ограничения налогового режима:

• количество наёмных работников — не более 130;

• лимит по выручке — 251,4 млн рублей (на 2023 год, каждый год корректируется);

• участие других юрлиц не превышает 25 %;

• у компании нет филиалов;

• отчётность — годовая декларация.

Как платят налог с продаж на маркетплейсе:

При работе с маркетплейсами налоги на УСН платят либо с общего дохода, полученного от покупателей, либо с дохода за вычетом вознаграждения торговой площадке и стоимости услуг: 

• если объект налогообложения — «Доходы», налог взимается с суммы, уплаченной покупателями, без вычета расходов, по ставке 6 % или 8 % (зависит от выручки и численности штата);

• если объект налогообложения «Доходы минус Расходы», налог взимается с суммы уплаченной покупателями за вычетом расходов по ставке 15 % или 20 %. 

Единый налог по УСН заменяет НДФЛ и НДС — последний платят только импортёры. 

По агентскому договору датой получения дохода является дата поступления средств от маркетплейса на счёт селлера. 

На УСН сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. 

ОСНО

Эта система налогообложения автоматически назначается ИП и юрлицам при государственной регистрации бизнеса. 

Кому подходит:

ИП и организациям, работающим с крупными поставщиками, которые также платят налоги на ОСНО. 

Особенности системы налогообложения:

Считается, что на ОСНО самая высокая налоговая нагрузка. Однако частично это компенсируется отсутствием ограничений. Выбрав общий режим налогообложения, предприниматель может нанимать сколько угодно сотрудников и иметь любую выручку. Юридические лица могут также открывать филиалы и на любые доли участия в деятельности принимать другие организации. 

Как правильно платить налог с маркетплейсов на ОСНО:

Ставки:

• организации платят налог на прибыль по ставке 20 % и НДС (10 % или 20%, в зависимости от категории товара);

• ИП платит НДФЛ 13 % и НДС (10 % или 20 %, в зависимости от категории товара).  

НДС включается в стоимость товара при определении цены для маркетплейса. Расходы при определении налоговой базы учитываются и подтверждаются закрывающими документами. 

Полезные материалы от экспертов СберКорус помогут лучше разобраться в ключевых бизнес-процессах, оптимизировать их и задать вектор на рост бизнеса.